【案例分析】19个日常涉税点+案例简介+风险解析(老会计人的经验)
【案例分析】19个日常涉税点+案例简介+风险解析（老会计人的经验）一、关于误餐补助（江苏省扬州地税局）案情简介：近日，税务机关在对一工业企业进行检查时，发现该企业“应付福利费”科目中每月都有一笔“误餐补助”支出。进一步了解后发现，该企业职工午餐系企业免费提供，这些“误餐补助”是企业按人头补助给企业食堂用于支付职工就餐的费用。此“误餐补助”实质是按月发给职工的补贴，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。随后，税务机关依据相关法律法规，追缴该企业少代扣代缴的个人所得税32万元，并对该企业处应扣未扣税款50%的罚款。税法分析：《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定：不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。二、房地产企业销售尾房应该及时缴纳土地增值税（江苏省镇江地税局）案情简介：尾房销售现象在房地产开发行业中普遍存在的。所谓尾房是指进入项目的清盘销售阶段所销售的房产。日前，地税机关在对一家房地产企业进行风险应对过程时，发现企业于2010年已进行了土地增值税项目清算，已补缴了税款，但在2011年企业将尾房进行了销售，税率按照预计税率缴纳了土地增值税，我们税务人员根据相关规定，按照实际增值额，补缴土地增值税35万元。
税法分析：目前，房企土地增值税清算后尾房销售执行的文件依据，主要根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）的第八条规定，在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算（单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积）。纳税人已清算项目继续销售的，应在销售的当月进行清算，不再先预征后重新启动土地增值税清算。三、房地产企业收取违约金需缴纳营业税（江苏省宿迁地税局）案情简介：近日，税务机关在检查某房地产公司时发现，该公司在“营业外收入”科目中反映收取业主违约金累计22万元，未申报缴纳营业税。税务机关依法责令补申报缴纳营业税1.1万元，同时处以少缴税款百分之五十罚款。税法分析：《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用”。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条规定：“条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、罚息及其他各种性质的价外费用”。据此，房地产公司收取业主违约金，属价外费用，应并入营业额，缴纳营业税。四、房地产公司支付个人购房合同违约金时应代扣代缴个人所得税（江苏省南京地税局）案情简介：某地税局在对某房地产有限责任公司实施税务检查时发现，该公司因解除商品房买卖合同在2010年支付多个买房者个人违约金60多万元，但未代扣代缴个人所得税款。经查实，税务机关最终补征个人所得税款12万元。
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