财务会计试题 - 第十三章 收入

第十三章　 收入、费用和利润

一、单项选择题

1、企业对外销售商品500万元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，对方在15日内付款时，可以收取价款的金额为　　 万元。

A、490　　　　　　　　 B、492.5　　　　　　　C、495　　　　　　D、500

2、某工业企业本月出售商品取得收入20 000万元；出售固定资产变价收入25 000元；接受捐赠收入10 000元；提供工业劳务收入1 600元。则本月营业收入为　　 元。

A、60 000　　　　　　 B、21 600　　　　　　 C、20 000　　　　　D、46 600

3、下列各项属于工业企业主营业务收入的是　　 。

A、出租固定资产取得的收入

B、出售固定资产取得的收入

C、转让无形资产使用权的使用费收入

D、工业性劳务收入

4、离退休职工的退休金、价格补贴、医药费等，应计入　　 。

A、营业外支出　　　　　　　　　　　　　B、应付职工薪酬　

C、管理费用　　　　　　　　　　　　　　D、公益金

5、在采用预收货款方式销售商品时，其商品销售收入的确认时点为　　 。

A、向购买方发出商品时　　　　　　　　 B、收到购买方预付款时

C、所售商品生产完工时　　　　　　　　 D、购买方收到商品时

6、在采用支付手续费方式销售商品时，其商品销售收入的确认时点是　　 。

A、向受托方发出商品时

B、收到受托方开出的商品代销清单时

C、收到受托方汇来的销售款项时

D、向受托方支付手续费时

7、工业企业对外销售生产用材料时，下列会计处理中正确的处理方法是　　 。

A、将材料销售收入计入主营业务收入，并将其成本结转至销售成本

B、将材料销售收入计入其他业务收入，并将其成本结转至其他业务成本

C、将材料销售收入扣除其成本后计入营业外收入

D、将材料销售收入扣除其成本后冲减管理费用

8、对于开始和完成分属不同会计期间的劳务收入，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，下列收入确认中正确的是　　 。

A、按完成合同确认收入　　　　　　　　 B、按完工百分比法确认收入

C、按收款情况确认收入　　　　　　　　 D、按照实际发生的成本确认收入

9、下列项目中，不应记入“营业外收入”的账户是　　 。

A、出售无形资产收益　　　　　　　　　 B、出租固定资产收益

C、取得客户违反合同的罚款　　　　　　 D、处置固定资产收益

10、下列各项中，不属于工业企业其他业务收入的是　　 。

A、固定资产出售收入　　　　　　　　　 B、固定资产出租收入

C、周转材料出租收入　　　　　　　　　 D、材料销售收入

11、某企业销售A商品1 000件，每件A商品在价目表中的售价50元（不含增值税），增值税税率为17%；企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10，1/10，n/30，并代垫运杂费200元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为　　 元。

A、50 000　　　　　　　 B、45 000　　　　　　 C、52 650　　　　　　 D、45 200

12、下列项目中，不属于营业外支出的是　　 。

A、处置固定资产净损失　　　　　　　　　　　B、出售无形资产净损失

C、无形资产摊销　　　　　　　　　　　　　　D、捐赠支出

13、某工业企业本期主营业务利润为90万元，其他业务利润为10万元，投资收益为20万元，管理费用为10万元，销售费用为15万元，营业外支出为5万元。该企业本期营业利润为　　 万元。

A、90　 　　　　　　　　　B、95　　　　　　　　　　 C、75　　　　　　　　　　 D、70

14、下列各项支出中，能引起A产品成本增加的是　　 。

A、企业为拓展A产品销售市场所发生的业务招待费支出

B、企业宣传A产品所发生的广告支出

C、A产品生产车间修理机器所发生的支出

D、专设的销售网点销售A产品的职工的福利费支出

15、某工业企业本年主营业务利润为200万元，其他业务利润为50万元，投资收益为30万元，管理费用为20万元，销售费用为40万元，财务费为15万元，营业外收入为5万元，所得税费用为50万元，该企业本年净利润为　　 万元。

A、210　　　　　　　　　　 B、205　　　　　　　　 C、200　　　　　　　　　 D、160

16、对于开始与完成分属不同会计期间的劳务收入，在提供劳务的结果不能可靠地估计时，应当分不同情况进行处理。下列处理方法中正确的有　　 。

A、已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。

B、已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，不结转已经发生的劳务成本。

C、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不作任何会计处理。

D、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已经发生的劳务成本确认劳务收入并结转劳务成本

17、下列各项中，属于管理费用的是　　 。

A、消费税　　　　　　 B、教育费附加　　　　　　 C、印花税　　　　　　 D、广告费

18、下列各项中，应当作为会计核算上的期间费用处理的有　　 。

A、主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 B、其他业务成本

C、营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　 D、销售费用

19、下列税金中，不通过营业税金及附加核算的有　　 。

A、增值税　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　B、消费税

C、营业税　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　D、城市维护建设税

20、下列各项中，应当计入销售费用的有　　 。

A、为扩大销售而发生的业务招待费　

B、专设销售机构人员工资

C、票据的贴现利息

D、采购材料发生的运输装卸费

二、多项选择题

1、下列各项中，属于企业日常活动中取得的收入的有　　　　　 。

A、销售商品的收入　　　　　　　　　　　　 B、提供劳务的收入

C、让渡资产使用权的收入　　　　　　　　　 D、销售固定资产所取得的价款

2、销售商品收入确认的条件包括　　　　　 。

A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制

C、与交易相关的经济利益能够流入企业

D、相关的收入和成本能够可靠计量

3、下列各项中，可用来确定劳务完成程度的有　　　　　 。

A、通过对已完成的工作或工程的测量确定

B、按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定

C、按已发生的成本占估计总成本的百分比确定

D、按预收收入占全部总收入的百分比确定

4、下列各项中，不能作为企业收入确认的有　　　　　 。

A、企业代收的增值税　　　　　　　　　　　　　　 B、企业代收的消费税

C、旅行社代客户购买机票收取的票款　　　　　　　 D、提供工业性作业收入

5、下列各项中，应当计入企业利润总额的有　　　　　 。

A、营业利润　　　　 B、投资收益　　　　 C、营业外收入　　　　 D、营业外支出

6、下列业务中，属于营业外收入的有　　　　　 。

A、销售原材料取得的收入　　　　　　　　 B、转销固定资产盘盈

C、罚款净收入　　　　　　　　　　　　　 D、出售无形资产净收益

7、下列支出中属于营业外支出的有　　　　　 。

A、捐赠支出　　　　　　　　　　　　　　　B、税款滞纳金支出

C、转销固定资产盘亏　　　　　　　　　　　D、非常损失

8、下列项目中，作为当期营业利润扣除项目的有　　　　　 。

A、销售价款中包含的增值税　　　　　　　 B、本期无形资产摊销额

C、实际发生的广告费支出　　　　　　　　 D、出售无形资产发生的净损失

9、下列账户中，应于期末将余额结转“本年利润”账户的有　　　　　 。

A、所得税　　　　　　　　　　　　　　　B、投资收益

C、营业外支出　　　　　　　　　　　　　D、制造费用

10、下列关于销售商品收入金额确定的说法中，不正确的有　　　　　 。

A、销售商品收入的金额根据企业与购货方签订的合同或协议确定

B、销售商品收入的金额应是扣除预计可能发生的现金折扣后的净额

C、销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额

D、销售商品收入的金额应包括代垫购货方的运杂费

11、下列各项利息中，可能记入“财务费用”账户的有　　　　　 。

A、带息应收票据的应计利息　　　　　

B、带息应付票据的应计利息

C、长期借款在生产经营期间的利息

D、短期债券投资持有期间收到的利息

12、某工业企业本期发生的下列各项支出中，应记入“销售费用” 账户的有　　　　　 。

A、广告费和展览费　　　　　　　　　　　　　

B、购入原材料过程中发生的运输费

C、销售产品过程中发生的运输费　

D、售后服务网点工作人员的工资

13、下列各项业务中，通过“营业外收入”账户核算的有　　　　　 。

A、无法查明原因的现金溢余　　　　　　　　　　 B、固定资产盘盈

C、存货盘盈　　　　　　　　　　　　　　　　　 D、转销无法偿付的应付账款

14、下列关于收入表述，符合《企业会计准则》中收入概念的有　　　　　 。

A、收入是日常活动形成的

B、收入表现为经济利益的总流入

C、收入将导致所有者权益的增加

D、收入包括非日常活动所导致的经济利益的流入

15、工业企业取得的下列收入中，属于其他业务收入的有　　　　　 。

A、工业企业销售原材料收入

B、固定资产变价收入

C、内部运输部门对外提供货运劳务取得的收入

D、出租周转材料租金收入

16、工业企业从事下列业务取得的收入中，属于主营业务收入的有　　　　　 。

A、销售产品和自制半成品收入　　　　　　　　　 B、提供工业性劳务收入

C、对外转让无形资产使用权收入　　　　　　　　 D、出租固定资产租金收入

17、下列有关折扣的表述中，正确的有　　　　　 。

A、商品销售收入应当以扣除商业折扣后的价格乘以销售数量计算

B、在计算确认商品销售收入时不需要考虑现金折扣

C、商品销售收入应当以扣除购货人可能享受的最大现金折扣的金额确认

D、在计算确认商品销售收入时不需要考虑商业折扣

18、对于工业企业来说，下列各项中应当列入其他业务成本的有　　　　　 。

A、销售原材料的成本

B、出租固定资产的折旧额

C、出租无形资产的摊销金额

D、销售原材料所负担的营业税金及附加

19、对于劳务开始和完成分属不同会计期间的劳务收入，下列各项中，属于其提供劳务交易结果能够可靠估计的判断条件的有　　　　　 。

A、收入的金额能够可靠的计量

B、相关的经济利益很可能流入企业

C、交易的完工进度能够可靠地确定

D、交易中已发生或将发生的成本能够可靠地计量

20、在采用完工百分比法确认分属不同会计期间的劳务收入时，下列确定本期劳务收入和费用的方法正确的是 　　　　　。

A、本期确认的收入=劳务总收入×本期末止的劳务的完工进度－以前期间已确认的费用

B、本期确认的收入=劳务总收入×本期末止的劳务的完工进度－以前期间已确认的收入

C、本期确认的费用=劳务总成本×本期末止的劳务的完工进度－以前期间已确认的费用

D、本期确认的成本=劳务总收入×本期末止的劳务的完工进度－以前期间已确认的费用

三、判断题

1、收入一定表现为企业资产的增加。　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　 ）

2、企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，就可确认收入。（　 ）

3、同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入。　　　　　（　 ）

4、企业在销售商品时如果提供有商业折扣，应按扣除商业折扣后的净额确认销售收

入。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　 ）

5、如果成本不能可靠计量，相关的收入就不能确认。　　　　　　　　　　 （　 ）

6、现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用，销售折让应在实际发生时冲减当期

销售收入。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　 ）

7、增值税是企业销售收入的抵减项目。　　　　　　　　　　　　　　　　 （　 ）

8、在采用委托代销方式销售商品的情况下，委托方应在将商品交付给受托方时确认收

入。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　 ）

9、企业发生的各项费用最终均构成产品的成本。　　　　　　　　　　　　 （　 ）

10、企业生产经营过程中发生的所有支出均构成企业的费用。　　　　　 　 （　 ）

11、采用账结法结转本年利润时，各损益类账户年中每月月末无需结转“本年利润”

账户，只有在年末时才将全年累计金额一次结转入“本年利润”账户。 　　 （　 ）

12、所得税是企业的一项费用支出，而非利润分配。　　　　　　　　　　　（　 ）

13、企业在销售商品时，如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均

已满足，也不应当确认收入。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　 ）

14、企业发生的所有的借款利息都作为财务费用处理。　　　　　　　　　　（　 ）

15、销售费用属于期间费用，直接计入当期损益。　　　　　　　　　　　　（　 ）

16、商品流通企业在进货过程中发生的运费，数额较小的可计入销售费用。　（　 ）

17、企业销售机构人员的工资应计入管理费用。　　　　　　　　　　　　　（　 ）

18、费用的发生最终会导致企业资源或所有者权益的减少。　　　　　　　　（　 ）

19、与资产相关的政府补助在实际收到补助款时计入当期损益。　　　　 　 （　 ）

20、与收益相关的政府补助在实际收到补助款时计入当期损益。　　　　 　 （　 ）

四、简答题

1、商品销售收入的计算条件是什么？在涉及现金折扣、商业折扣和销售折让时，如何确定商品销售收入的金额？

2、采用完工百分比法确认劳务收入的条件是什么？完工百分比法下，本期确认的收入和费用如何计算，如何进行会计处理？

3、费用的主要内容包括哪些？其特点有哪些？

4、政府补助的特征？

5、利润表负债法和资产负债表负债法的区别是什么？

五、计算与会计处理题

1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。销售单价除标明为含税价格外均为不含增值税价格。甲公司2006年12月发生如下业务：

（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2 000元，单位销售成本为1 000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。

（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。乙公司于12月8日偿还余款。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。

（3）甲公司经营以旧换新业务，12月9日向丙公司销售A产品2件，单价为2 340元（含税价格），单位销售成本为1 000元；同时收到2件同类旧商品，每件回收价100元（不考虑增值税）；实际收入现金4 480元存入银行。

（4）接受神州公司的委托，代其销售E产品1 000件，按售价的10%收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，甲公司已将受托销售的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神州公司开出代销清单并收到神州公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神州公司。

（5）12月15日，向戌企业销售材料一批，价款为20 000元，该材料发出成本为16 000元。当日收取面值为23 400元的银行承兑汇票一张。

（6）12月18日，乙企业要求退回本月11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2 000元，单位销售成本为1 000元，其销售收入20 000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。

（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100 000元，款项已收存银行。

（8）采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2 000元，该产品每件成本为1 000元，商品已发出，符合收入确认条件，甲公司尚未收到款项。

要求：编制上述业务的会计分录。

2、甲企业2005年9月10日与丙公司签订劳务合同，为丙公司设计开发A产品。合同规定的设计开发期间为5个月，合同总收入1 600 000元；设计开发工作自10月1日开始。设计开发开始前丙公司预付500 000元合同价款。甲公司10月1日收到丙公司预付的合同价款500 000元，并按合同规定如期开始A产品的设计开发。

至2005年12月31日，甲企业设计开发A产品累计发生合同费用640 000元（假定均用银行存款支付）。预计整个设计开发工程完工的总成本为1 000 000元。经专业测量师测量，至2005年12月31日，A产品的设计开发合同完工程度为70%。

2006年2月28日，甲企业完成该合同规定的A产品设计开发工作，并经丙公司验收合格。该劳务合同完成共发生劳务成本950 000元。

2006年3月2日，收到丙公司支付的合同余款。假定提供劳务适用的营业税税率为5%。

要求：

（1）分别采用以下方法确定2005年的劳务收入和劳务成本；

按专业测量师测量的设计开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度；

按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度（假定研制开发期内劳务量均衡发生）；

按已发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度。

（2）编制甲企业2005年与该劳务合同相关的会计分录（按专业测量师测量确定的完成程度计算确定的劳务收入和劳务成本编制相关会计分录）。

（3）编制甲企业2006年与该劳务合同相关的会计分录。

3、长江公司2006年起股票在境外上市，2007年、2008年除固定资产折旧因素外未发生其他暂时性差异，2009年全年实现税前会计利润为12 500 000元。该公司2007年所得税税率为33%，2008年起所得税税率改为25%（非预期税率）。由于可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产预计可以转回，2006年12月31日“递延所得税资产”账户余额为330 000元，“递延所得税负债”账户余额为165 000元，该公司2007—2009年其他有关资料如下：

（1）长江公司2007年1月1日开始使用的某项固定资产原价960 000元，会计上采用直线法分2年计提折旧，税法规定按直线法分5年计提折旧（假设不考虑净残值因素）。

（2）长江公司2009年1月1日对甲企业投资，拥有甲企业40%的股份，采用权益法核算。2009年度甲企业实现的净利润为9 500 000元（甲企业所得税税率为10%）。按税法规定，长期股权投资收益以被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税。

（3）长江公司2009年12月31日应收账款余额（不考虑其他应收款）按账龄分析法计提坏账准备6 000元。按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的5%计提，可在缴纳所得税前扣除。2009年计提坏账准备前，“坏账准备”账户无贷方余额。

（4）长江公司2009年12月31日存货账面实际成本8 655 000元，期末可变现净值8 600 000元，存货按成本与可变现净值孰低法计价，以前年度该存货未计提存货跌价准备。按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失在缴纳所得税前扣除。

要求：

（1） 计算2007年1月1日开始使用的某项固定资产在2007年12月31日、2008年12月31日和2009年12月31日的账面价值、计税基础和暂时性差异。

（2）计算长江公司2007年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债的余额及2007年发生额。

（3）计算长江公司2008年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债的余额及2008年发生额。

（4）计算长江公司2009年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债的余额及2009年发生额。

（5）计算长江公司2009年应交所得税，并编制与所得税有关的会计分录。

六、案例分析题

资料：A房产公司销售一套价值100万元房产（账面成本80万元）给B，B自付30万元，其余70万元向C银行贷款。八个月后，B发生经济困难，无法继续履行银行贷款的清偿，C银行遂将其房产进行拍卖，拍卖结果是A房产公司以70万元拍得成交。

请问：A房产公司拍得已售房产是售后回购吗？请说明理由。

参考答案

一、单项选择题

1、C　　　　　 　2、B　　　　　 3、D　　　　　 4、C　　　　　 5、A　　　　　　 6、B　　　　 　7、B　　　　　 8、B　　　　　　

9、B　　　　　　10、A　　　　　 11、B　　　　　12、C　　　

13、B　　　　 　14、C　　　　　 15、D　　　　　16、A

17、C　　　　 　18、D　　　　　 19、A　　　　　20、A

二、多项选择题

1、ABC　　　 2、ABCD　　 3、ABC　　 　4、ABC　　　　

5、ABCD　　　6、BCD　　　7、ABCD 　 　8、BC　　　　

9、ABC　　　10、BD　　　11、ABC　　 　12、ACD　　　

13、ABCD　　14、ABC　　 15、ACD　　　 16、AB　　

17、AB　　　18、ABCD　　19、ABCD　　　20、BC

三、判断题

1、×　　　　2、×　　　　3、√　　　　 4、√　　　　

5、√　　　　6、√　　　　7、× 　　　　8、×　　　

9、×　　　 10、×　　　　11、×　　　　12、√　

13、√　　　14、× 　　　 15、√　　　　16、×　

17、×　　　18、√　　　　19、×　　　　20、×

四、简答题

（略）

五、计算与会计处理题

1、（1）借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　23400

　　 　　 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 　　 3400

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　 　　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

（2） 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　1000

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　170

　　 　　 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1170

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　21850

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　380

　　 　　 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　22230

（3）借：银行存款　　　　　　 　　　　　　　　　4480

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　 　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　4000

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　680

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　 　　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

（4）收到E产品：

借：受托代销商品　　 　　　　　　　　　　　　　 200000

　　 　　 贷：受托代销商品款　　　　　　　　　　　　　　　200000

实际销售E产品：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　234000

　　 　　 贷：受托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　200000

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　34000

收到神舟公司增值税发票：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　34000

　　 　　 贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　34000

计算代销手续费等收入：

借：受托代销商品款　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　 　　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　20000

结清代销商品款时：

借：受托代销商品款　　　　　　　　　　　　　　　180000

应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　34000

　　 　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　214000

（5） 借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　23400

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 　　 3400

借：其他业务成本　　　　　　　　　 　　　　　 　16000

　　 　　 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16000

（6） 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　3400

　　 　　 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　23400

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　 　　 贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　10000

（7） 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　 　　 贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

（8） 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　234000

　　 　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　200000

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　34000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

2、（1）① 经专业测量师测量的该研制开发工作的完工程度为70%

2005年该劳务合同应确认的收入=1600000*70%=1120000（元）

2005年该劳务合同应确认的费用=1000000*70%=700000（元）

② A产品研制开发已完成的工作时间为3个月，占完成此项劳务所需总

工作时间5个月的60%

2005年该劳务合同应确认的收入=1600000*60%=960000（元）

2005年该劳务合同应确认的费用=1000000*60%=600000（元）

③ 已经发生的成本占估计总成本的百分比=640000/1000000*100%=64%

2005年该劳务合同应确认的收入=1600000*64%=1024000（元）

2005年该劳务合同应确认的费用=1000000*64%=640000（元）

（2）预收款项

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　 贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

发生设计开发费用

借：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　640000

　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　640000

确认2005年劳务收入并结转劳务成本

借：预收账款　 　　　　　　　　　　　　　　　　　 1120000

　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　1120000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　700000

　　 贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　700000

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　620000

　　 贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　620000

（3）2006年该劳务合同应确认的收入=1600000-1120000=480000（元）

2006年该劳务合同应确认的费用=950000-700000=250000（元）

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　480000

　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　480000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　250000

　　 贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250000

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100000

　　 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100000

分析说明：

　　本题中，甲企业提供的劳务的开始和完成分属不同的会计期间（2005年和2006年），劳务交易的结果也能够可靠地估计（满足劳务总收入和总成本能够可靠地计量、与交易相关的经济利益能够流入企业、劳务的完成程度能够可靠地确定等条件），应采用完工百分比法确认劳务收入。因此本题所涉及的知识点主要是采用完工百分比法确认劳务收入及相关费用的会计处理。

3、（1）固定资产账面价值及计税基础计算如下：

（2）2007年末因该项固定资产产生的递延所得税资产余额=264000*33%=87120元

2007年因该项固定资产产生的递延所得税资产发生额87120元（借方）

2007年末递延所得税资产余额=330000+87120=417120元

2007年12月31日递延所得税负债余额=165000元

2007年递延所得税负债发生额为0

（3）2008年末因该项固定资产产生的递延所得税资产余额=552000*15%=82800元

2008年末因该项固定资产产生的递延所得税资产发生额=87120-82800=4320元（贷方）

2008年末递延所得税资产的余额=330000/33%*15%+82800=232800元

2008年末递延所得税资产发生额=417120-232800=184320元（贷方）

2008年12月31日递延所得税负债余额=165000/33%*15%=75000元

2008年递延所得税负债发生额=165000-75000=90000元（借方）

（4）① 固定资产

2009年末因该项固定资产产生的递延所得税资产的余额=400000*15%=60000元2009年末因该项固定资产产生的递延所得税资产发生额=82800-60000=22800元（贷方）

② 投资

2009年末因投资产生的递延所得税负债的余额=9500000*40%/（1-10%）*5%=211111.11元

2009年末因投资产生的递延所得税负债发生额为211111.11元（贷方）

③ 应收账款

2009年末因应收账款产生的递延所得税资产余额=[（600000-600000*0.5%）-（600000-6000）]*15%=450元

2009年末因应收账款产生的递延所得税资产发生额为450元（借方）

④ 存货

2009年末因存货产生的递延所得税资产余额=（8655000-8600000）*15%=8250元

2009年末因存货产生的递延所得税资产发生额为8250元（借方）

2009年12月31日递延所得税资产余额=330000/33%*15%+60000+450+8250

=218700元

2009年递延所得税资产发生额为=232800-218700=14100元(贷方)

2009年末递延所得税负债余额=165000/33%*15%+211111.11=286111.11元

2009年末递延所得税负债发生额=286111.11-75000=211111.11元

（5）本期应交所得税=（12500000-9500000*40%-152000+3000+55000）*15%=1290900元。

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1516111.11

　　 贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　 14100

递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 211111.11

应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　 　　　　1290900

六、案例分析题

　　在上述案例中，Ａ房产公司的交易表面上看好像也是一种售后回购形式，但实质上不属于售后回购。

首先，Ａ房产公司销售给Ｂ一套房产与Ａ房产公司拍得Ｂ已售房产两者之间无关联性。Ａ房产公司销售给Ｂ一套房产时，Ｂ自付30万元，其余70万向Ｃ银行贷款。Ａ和Ｂ之间并没有在销售房产的同时约定Ａ回购Ｂ房产，与该项房产所有权有关的风险和报酬已经转移给Ｂ。

其次，Ａ房产公司拍得Ｂ已售房产这一回购行为本身没有预见性。Ａ房产公司拍得已售房产是由于突发因素（Ｂ发生经济困难，无法继续履行银行贷款的清偿）造成的，并不具有预见性、计划性。

而且，Ｂ所购房产的拍卖损失也由Ｂ自身承担，Ｃ银行公开拍卖Ｂ的房产行为本身与Ａ房产公司无关联。就Ａ房产公司出售该项房产本身而言，其销售收入100万元也不存在损失。故Ａ房产公司向Ｂ销售房产的交易是真实的，并不存在融资等其他目的。Ａ房产公司的销售房产和以后的房产拍卖购回是两项独立的经济行为，应分别作相应的会计处理。