财务管理提升项目建议书
——A药业有限公司
加西亚企业管理咨询（北京）有限公司
（公司名字来自《致加西亚的信》，寓意：公司的宗旨是为了帮助客户实现管理目标，公司具备的素质是敬业、忠诚、勤奋、专业、自信）
2014年9月4日
第一章 A制药公司（以下简称A公司或公司）现状
（现状：介绍咨询人员预备调查的结果。可先简单肯定客户已经知道的基本情况，然后着重介绍新发现的关键性问题和情况）
一、基本情况回顾
经过对贵公司管理层的两次访谈和三次实地调研，我们初步了解了贵公司的发展历史和经营现状。
第一阶段：2000年，通过承包经营，张总（承包人、股东）带领全体员工，让体制陈旧并已陷入停产境地的A公司的前身B制药厂重获新生，并取得了一定的发展。
第二阶段：2003年，借助原股东对B制药厂改制的时机，张总联合4名职工共同出资将B制药厂改制为A公司，为日后A公司按照现代企业的轨迹不断发展壮大奠定基础。
第三阶段：通过民间筹资顺利完成技术改造，公司于2005年通过GMP认证。
第四阶段（现阶段）：
1、拥有片剂、原料两条生产线，以及心血管、抗菌消炎、消化系统、清热解痛四大系列三十九个品种的产品。
2、公司生产能力：年产原料50吨、制剂5亿片，年工业产值1600万元。
3、总资产已由2005年的1325万元增加到2008年的2226万元。
第二章 A公司的关键问题及初步建议
一、关键问题分析
可以说，经过多年的努力，贵公司实现了跨越式的增长，但伴随着成长，不可避免地也产生了一系列的问题。在我们提供咨询前期的预评估中，我们发现了以下几个关键问题：
1、公司在改制融资时实物出资占比过高（达79.5%）、货币资金占比过低（20.5%）。
【后果】对于一个急需扭亏、向好发展的企业而言，货币资金过少会限制企业的发展。（1）资金不足使公司难以应付日常业务开支，影响公司正常经营活动；（2）实物出资使公司每年有一定的折旧摊销费，形成相对固定的成本支出，降低了企业利润；（3）实物在使用过程中需要定期维护、保养，还可能产生大额的维修费用，增加公司生产成本。
2、企业融资渠道狭窄，仅从民间进行融资。
2008年，公司短期借款1813万元，其中1500万元为民间借款，年利息12%。
【后果】在资本市场、银行、信托、私募基金快速发展的大背景下，融资方式单一，不但不利于公司扩大融资规模，同时，还会增加公司的融资成本。
3、公司对生产成本、期间费用的控制不到位。
公司的毛利率从2005年的10.7%下降到2008年的2.7%；在未包含民间贷款利息的情况下，财务费用率上升到6.8%。
【后果】由于A公司的生产规模、市场份额较小，是市场价格的接受者。成本和费用控制不力，使公司产品的零售价格与生产成本基本持平，毛利率仅为2.7%，直接导致公司连年亏损。
4、流动资产质量不好，应收账款、存货高。
公司的应收账款从2005年的131.6万元增长到2008年的205.2万元，增幅达55.9%，占流动资产的比例从15.4%上升到27.2%；存货从2005年的197.6万元增长到443.9万元，增幅达124.6%，占流动资产的比例由23.1%上升到58.9%。
【后果】销售结算政策、方式等不合理，导致应收账款多，坏账风险增加；存货量大，挤占流动资金，不利于资金周转。
5、资产负债率较高，流动性风险和偿债压力大。
公司总资产由2005年的1325万元增长到2008年的2226万元，净增901万元，但同时，总负债由2005年的930万元增长到2008年的2098万元，净增1168万元。可见，公司规模扩大的动因，不是价值创造的积累，而是债务的急剧增加。
公司的资产负债率由2005年的70%上升到2008年的94%，速动比率由2005年的73%下降到2008年的16%。
【后果】资产负债率的适宜水平为40-60%。负债比例过高，一方面意味着公司存在资不抵债、甚至破产的可能，另一方面公司融资的难度加大，被迫选择高利息的融资渠道。
对于经营风险比较高的企业，为减少财务风险应选择比较低的资产负债率；对于经营风险低的企业，为增加股东收益应选择比较高的资产负债率。
二、初步建议
1、通过扩大融资渠道，解决资金短缺和筹资方式单一的问题。
可以选择的方案：
（1）调整和优化经营现金流，重塑自身形象，提高银行授信评级，通过向银行贷款筹集资金，降低财务费用。（我们可以为A公司提供商业银行贷款方面的帮助）
（2）以现金注入方式引入新的投资者，获得企业可持续发展资金，改善股权、债务结构。（我们可以作为财务顾问帮助公司寻找和接洽合适的投资人）
2、从制度创新到改善经营管理，全方位降本增效。
（1）通过制度设计，特别是建立激励、考核机制，鼓励管理层和全体员工树立成本意识，从根本上解决成本费用高企的问题。（我们可以为贵公司提供激励机制建设方面的咨询服务）
（2）优化生产业务流程，合理安排生产、质检、维修等环节，提高生产效率。（我们可以为贵公司提供作业成本管理方面的咨询服务）
（3）注重产品技术创新，在现有片剂、原料生产线基础上，开发冲剂、滴丸、胶囊等高效、安全、小剂量的产品，降低单位成本，提高市场竞争力。
（4）利用电子商务平台、各种展会等拓宽销售渠道，降低销售费用。
3、加快应收账款和存货周转，改善流动资产质量。
对应收账款，建议：
（1）在了解客户在行业中的地位、口碑、资金流情况后，根据不同的规模和资质，给客户设定赊销额度；
（2）建立行之有效的货款回收制度，鼓励客户预付款或尽快支付货款。例如，对货款支付及时的客户给予一定的价格优惠。
（3）在业务规定中加入销售回款的约定，例如，与业务员业绩挂钩，如果业务员不能收回款项就提成的，或超过总额度未回款就不能赊销。
对存货，建议：
（1）建立健全存货管理制度，理顺采购、生产、销售等相关部门职责权限，强化部门之间的数据共享和处理机制，避免盲目增加存货，减少存货对资金的占用；
（2）加强存量信息追踪分析，严格存货控制管理，综合考量产品市场需求和原料市场形势，确定原材料采购数量，合理安排生产；
（3）加强组织学习法律、法规和相关政策，举办相关法律和业务知识培训班，提高了经营者的管理水平，提高了财会人员业务核算的实际操作能力。
4、减少负债的根本是改善经营管理。
（1）管理层应尽快解决经营管理中的突出问题，逐步形成良好的财务状况和稳定的现金流；
（2）经营过程中，在注重培养商业信用的同时，最大限度争取延期付款或销后付款，这样既不占企业自有资金，也不支付利息、费用，实际上属“无成本筹资”；
（3）借款应有长远规划，避免无效投资或过剩投资，不盲目举债；
（4）新项目实施前应做详细调研和评估，确定合理的资金来源（自有资金和债务的比例）和投向，项目收益起码应该满足偿还借款本利的需要；
（5）组织人力、物力，及时清理有问题的资金，变“固定”资金为“流动”资金，增加企业的速动资产。
第三章 项目的实施范围
（范围：说明正式咨询可能涉及的领域和工作范围，以确定授权的范围）
本项目旨在帮助贵公司解决财务管理方面的问题。即在分析贵公司财务管理现状的基础上，深度剖析目前财务管理中存在的问题，分析是否能满足公司业务需要，找出存在的问题，提出适合公司的财务管理模式，提出变革计划，帮助公司建立科学的财务管理体系，形成完善的理财机制。
我们把财务管理内涵确定为：有关资金的筹集、投放和分配的管理工作。涉及的内容包括：筹融资管理、成本费用管理、存货管理、收入管理、利润管理、机构设置等多个方面，其中，有些问题是公司制度层面的，有些问题是公司历史、企业文化的深层次问题，还有些问题是人为因素造成的，涉及面宽、层次多。
因此，如果我们有机会成为贵公司的咨询顾问，我们希望能够得到公司自上而下的全力支持和配合，希望公司管理层能够把财务管理提升作为公司的第二次创业，全面而深入地落到实处。
第四章 项目的预计效益
（效益：通过咨询，客户可能产生的经济效益和其他效益，要尽量使效益指标化、数量化，并加以解释，使客户把握效益产生的可能性和实在性）
通过实施本项目的各项建议，我们预计可以从以下几方面增加企业的经济效益及社会效益：
一、减少民间借贷
通过内部职工集资及利用银行贷款，分担筹资风险，以及利用商业信用，加大应付账款的金额等措施，将民间借贷减少1000万元。目前银行普遍年息5.4%左右，较之短贷年息12%，年至少可使财务费用下降50%多，每年将减少利息66万元。
二、提高应收账款周转率
通过应收账款管理，将应收账款周转率提升到2008年制药行业的行业平均水平6.11，将减少资金占用50.14万元。
三、压缩存货
通过公司治理结构的调整，以及库存的合理化配置，预计可减少库存200万元，相应的资金占用也将减少。如果存货资金是占用民间借贷资金，还将减少利息 24万元。另外，存货减少，相应的管理成本也将下降。
四、获得国家政策性亏损补贴
根据国家政策，获取亏损补贴，增加流动资金，减少借贷资金。如果企业亏损全部是因为政策性亏损，将增加政府补助272万元，减少借贷金额，相应的利息也将每年减少32.64万元。
五、降低成本费用
1、材料采购方面：制定科学的材料定额标准，减少超定额消耗，可有效减少材料的采购成本；
2、直接人工方面：制定有效的员工激励机制，提高员工的生产积极性，通过有效的考核，提高良好成品合格率，降低废品率；优化生产流程，将人工成本降低到合理水平；
3、管理费用方面：对配套部门设置进行精简，对企业的各项管理费用进行有效的定额控制，增加企业的效益；
六、社会效益
通过引入新的投资者、创业板上市等，增加企业的社会知名度，提高企业的价值。
第五章 项目实施计划
（进展计划：咨询项目进行步骤、方法和时间安排）
本项目周期为2个月（60天），其中，诊断、方案设计30天，试验实施30天。项目结束后，我们将免费为贵公司提供为期1年的方案更新、追踪评估服务。除此之外，我们还将免费为贵司提供为期一年的由我公司主编并公开发行的《公司理财月刊》及《财务管理观点》，以帮助贵公司随时了解财务管理方面的最新动态和经验。
第六章 项目组成员
（咨询组织：项目咨询组成人员的背景介绍，包括职务、职称、咨询经历，在项目中担当的角色）
一、项目组成员构成及职责
1、项目总监：（1人）
① 主持制定项目营运标准和管理规范；
② 确定项目目标和方向，并预见可能问题及分配资源，确保项目成功；
③ 进行项目关键环节、阶段汇报及沟通；
④ 负责项目问题的评价与决策，解决项目推进中问题；
⑤ 对咨询小组成员提供咨询技术指导和支持，培养人才，提升专业咨询水平；
⑥ 对提交给客户的重要报告和方案的审阅。
2、项目经理：（1人）
① 协调起草项目建议书；
② 咨询协议签订过程中或签订后，起草项目计划书；
③ 咨询协议签订后，对行业背景进行结构性系统调查，对行业中的有关企业的盈利模式进行深入研究，对相关管理原理进行专题研究；
④ 负责与客户方的日常沟通与协调工作；
⑤ 执行公司咨询业务管理流程，负责整个项目的组织、实施、领导与推进工作；
3、项目组成员： （4人，其中高级顾问3名，技术支持1名）
项目组成员在项目经理的协调下开展工作，并对所负责的工作内容承担责任。项目组成员的配备应根据项目的情况和需求，遵循以下的原则：
① 项目组成员的技术专长与项目的技术要求相匹配；
② 项目组成员之间的个性匹配与互补；
③ 项目组成员直接对项目经理负责。
4、特别说明
在项目开展的过程中，我们将需要贵公司管理团队的全面支持，建议贵公司总经理组建由不同层级和职能的管理者和工作人员组成的专项小组，配合项目方案的制定和实施。我们将与贵公司的专项小组一起工作，并随时培训指导相关人员的工作。
二、项目组主要成员简介（虚拟）
1、项目总监
于XX，公司副总裁、高级管理顾问，人民大学工商管理硕士，十年以上专业咨询服务经验，曾任某知制药企业咨询顾问。典型咨询客户：双鹤药业、云南白药、汇仁药业、中国移动、中国电信、方正集团等。在企业管理诊断阶段、业务流程优化、财务风险管控、领导力评估与发展等领域有独到的见解。著有《财务管理概论》、《公司发展战略之财务管理战略》等。
2、项目经理
赵XX，公司财务管理咨询部经理，北京国家会计学院会计硕士，中国社会科学院研究生院法学硕士，高级经济师，高级管理顾问。有多年企业高层管理经验及管理咨询经验，特别是有丰富的大中型制药企业管理经验。
3、项目组成员
贺XX，高级顾问 天津财经大学硕士 ACCA会员，具有丰富的财务会计实践经验和深厚的会计理论基础，擅长企业整体财务状况的分析与治理。
包XX，高级顾问，对外经贸大学博士，曾任某大型制药企业财务部总经理，具有丰富的财务管理和经营管理经验。
第七章 项目费用估算
（收费和支出：对咨询费用与支出进行初步的估算）
【收费说明】：
咨询团队从进驻现场到出具管理咨询报告的具体安排如下：
1、我方将派驻6名咨询顾问进入贵公司，与贵公司共同完成项目。
2、咨询费用（报价）包括费用支出及项目回报，执行行业的平均利润率30%的收益率。
3、费用支出主要为：人工成本、差旅费（住宿费、交通费、伙食补助）及电子设备的折旧费等。
