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增值税特殊征税范围与特殊交易行为案例分析

增值税特殊征税范围与特殊交易行为案例分析

目录
01增值税中境内的界定02增值税中的非营业活动03不征收增值税的特殊项目04三种特殊应税行为
05一般纳税人适用征收率的特殊交易06特殊销售方式07按照差额征税

一、增值税中境内的界定
1.在中国境内销售货物:是指销售货物的起运地或者所在地在境内。2.在中国境内提供加工、修理修配劳务:是指提供的应税劳务发生地在境3.境内销售服务、无形资产、不动产，是指：

内。

（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或购买方在境内；
（2）销售或租赁的不动产在境内；
（3）销售自然资源使用权的自然资源在境内；（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

4.下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的应税服务；比如，美国酒店向中国游客提供到美国旅游的住宿服务；
（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产；比如，美国甲公司将一项专利技术转让给中国乙公司在美国的子公司使用；
（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；比如，美国甲公司将一台机器设备出租给中国乙公司在美国的子公司使用；

（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形：
①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；
②向境内单位或个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；③向境内单位或个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；④向境内单位或个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务；

【案例】
根据增值税有关规定，下列行为是否应缴纳我国的增值税：

1.美国A旅游公司承接了小王向我国甲旅游公司购买的美国旅游的套餐收取的旅游费用。
【案例解析】美国A旅游公司提供的是完全在境外的旅游服务，不需要向我国缴税。

2.法国B公司将其在意大利的办公楼出租给我国企业在意大利的子公司使用。
【案例解析】不动产按照属地原则，不需要缴纳增值税。

3.英国C公司对我国企业开拓国际、国内市场提供咨询服务。
【案例解析】应税服务按照属人原则，购买方我国企业在境内，需要缴税。

4.印度D公司为我国企业在印度的建筑工程提供监理服务。
【案例解析】工程地点在境外的服务，不需要缴纳增值税。

二、增值税中的非营业活动
非营业活动，不属于征税范围，具体包括：
1.行政单位收取的政府性基金或者行政事业性收费的活动。
要同时满足下列条件：
一是由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人

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