山东省农村信用社会计规范考试重点(doc 12页)
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1.会计主体是系统中会计总账设置的具体核算单位,非会计主体机构账务使用参数定义的形式,由系统采取并账的方式纳入所归属的会计主体机构。
2.账务组织包括明细核算和综合核算。其中:明细核算是按账户核算的,包括分户账、登记簿、余额表等;综合核算是按科目核算的主要包括科目日结汇总表、总账和日计表等
3.对于跨会计主体的核算,全部通过系统内通存通兑渠道实现资金的划拨,日终由系统采用自上而下的逐级清算模式进行资金清算处理,并在会计主体清算机构生成资金清算汇总记账凭证。
4.分户账是各科目的明细记录,实行按户立账,连续记载,分为客户分户账和内部分户账。内部分户账主要包括内部明细账、销账明细账、外汇买卖明细账、外汇结售汇明细账等。
5.通过账务核对,要求做到账账、账款、账表、账实、内外账务“五相符”。
6.系统每日进行的核对主要包括:总账自身平衡核对、分户账自身平衡核对、总账与分户账核对。生成分户账整体不平清单、分户账自身纵向不平清单、总账整体不平清单、总账自身纵向不平清单、总账不平清单、不连续总账清单、不连续内部户分户账清单。
7.表外科目分为或有事项类和登记备查类,科目代号第一位是9。
8.会计科目由省联社参数管理机构进行统一维护,主要包括科目的增加、停用和属性的修改等。对会计科目的属性进行严格定义,明确具体会计科目的使用范围、余额方向、开户控制、计提标志等相关内容。
9.会计科目的调整,在年度中间,一律填制凭证通过分录结转;年度终了,采用科目结转对照表的方式办理结转。 10.会计科目设置原则A为满足管理上的需要,明细设置了三级会计科目,使会计科目更加标准、规范、明细化;B按照外币核算要求,新增“外汇买卖”、“结售汇”等科目,使用本外币统一会计科目进行核算,按币种设置明细账,进行明细分类核算;C按照《新企业会计准则》及会计核算的要求,在对会计科目设置时,新增“应计收贷款利息”、“非应计贷款”等会计科目。
11.会计凭证是是核对账务和事后查考的重要根据。按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证包括原始凭证、记账凭证和通用凭证。
12.记账凭证为复式记账格式凭证(汇总、表外科目除外,分为通用记账凭证和特定记账凭证。特定记账凭证包括客户凭证和人民银行、省联社规定格式的电子汇划类凭证
13.会计凭证的生成分为手工填制和系统输出打印两种,其中,系统输出打印的会计凭证分为联机打印凭证和批量打印凭证。
14.会计凭证的基本要素。A.年、月、日;B.收、付款人的户名和账号;C.收、付款人开户行的名称和开户行号;D.货币名称(符号)及大小写金额;E.业务事实、用途、摘要及附件张数;F.会计分录和凭证编号;G.按规定的客户签章和支付密码;H.信用社及有关人员印章。
15.受理会计凭证,做到合规合法,内容完整,真实清楚,手续齐全
16.会计凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓,既要便利于客户,有利于加强服务,又要遵守记账规则和内控制度要求,同时要严格遵守记账顺序。并应建立严格的登记签收制度 17.批量打印的记账凭证,遵循“谁打印、谁签章”的原则,在记账处加盖个人名章。 18.会计凭证的签章,应做到清晰平整、不倒、不斜。
19.表内科目采用复式记账法,以“借”、“贷”为记账符号,遵循“有借必有贷,借贷必相等”的规则,“-(负号”表示红字。
20.表外科目采用单式记账法,以“收”、“付”为记账符号,余额在“收”方,以“借”代表“收”,各科目只反映自身的增减变动,不存在平衡关系。
21.账簿的各项内容记载,做到正确使用账簿、记载内容完整、数字正规准确、摘要简明扼要、字迹书写清晰。不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。发生空行时,应在摘要栏内用红字注明“此行空白”字样,并盖章证最新精品资料整理推荐,更新于二〇二〇年十二月二十日2020年12月20日星期日12:10:28
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明。发生空页,应用红笔交叉划线,用红字注明“此页空白”字样,并由记账员、会计主管盖章证明。如果账页记载错误不得撕毁,应经会计主管同意,可换新账页。在错误账页上划交叉红线注销,注销的账页另行保管,待装订账页时附在新账页后备查。
22.贷款利息的收回原则上均采取转账方式收取,特殊情况由会计主管审核后可以现金方式收取。
23.协定存款按季结息,实行区别利率,其中50万元以内的存款按活期存款利率计息,超过50万,且只有在结息日销户的按协定存款利率计息。
24.中国人民银行对财政性存款用“县级及以上地方财政库款”、“县级及以上财政预算专项存款”和“财政预算外存款”会计科目核算的国库存款按单位活期存款利率按季结息,核算利息记收方,收到人民银行转来的国库存款利息时记付方。代理国库应设置“待转国库存款利息”表外科目,不支付利息。
25.存整取存款存期内采用逐笔计息法