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第五章企业所得税、个人所得税法律制度【复习方向】本章内容多、难度大，同学们务必将老师提示的重要考点熟练掌握，对教材中难度较大的内容可适当予以取舍。本章同样有可能考核不定项选择题，且两大所得税可能性各占50%，学习中勿有所偏向。【考点透析】表一、企业所得税纳税人要内容点纳包括企业和其他取得收入的组织税【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业人居民企就其来源于我国境内、外的全部所得纳税业设立机构、场所分类非居民未设立机构场所企业就其所设机构、场所取得的来源于中国境内所得，及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税设立机构、场所，但取得的所只就其来源于我国境内的所得纳税得与所设机构、场所无实际联系【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误表二、企业所得税所得来源地收入项目来源地销售货物交易活动发生地提供劳务劳务发生地不动产转让所得转让财产动产转让所得“不动产”所在地“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地股息、红利等权益性投“分配”所得的企业所在地资利息、租金、“负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支特许权使用付所得的个人的住所地费表三、企业所得税税率税率适用范围基本居民企业、在中国境内设立机构场所且取得所得与其所设机构场所有实际联系的25%税率非居民企业
在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所20%设机构、场所没有实际联系的非居民企业10%执行20%税率的非居民企业高新技术企业优惠15%设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营业务收入占总收入税率70%以上的企业小型微利企业20%【注意】年所得≤30万，减按50%计入应纳税所得额表四、应纳税所得额项目具体内容（1）销售商品采用托收承付方式的，“办妥托收手续”时确认收入【注意】各类型收入的确认时点及金额（会计）（2）租金收入的确认：租赁期限“跨年度”，租金“提前一次性支付”，在租赁期内“分期”均匀计入相关年度（3）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损收入不征税（1）财政拨款收入（2）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（1）国债利息收入（2