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8个税前扣除凭证案例，助您理解28号公告为加强企业所得税税前扣除凭证管理，规范税收执法，优化营商环境，国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，现予以发布。铂略认为，说白了，就是没几个钱的事，不要和纳税人太计较，你税务局食堂到菜市场买菜买肉都拿不到发票，就别逼着企业去搞发票了，将心比心，换位思考，抓大放小，小处都去抓，结果就是小的抓不全，大的没力气去抓了。例1：甲公司2018年7月支付100万餐费，取得发票，能否税前扣除？答：未必，税务如果想找你碴还是可以找的，即发票作为税前扣除凭证，但如何证明业务真实，会要求你提供合同协议、支出依据、付款凭证等，此前即有此类要求，比如国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见（国税发〔2008〕88号）加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度。现在公款吃喝同样如此，不仅要发票，还要有来人的公函，参与作陪的人员，这叫还责于纳税人，比如《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2018年第23号）企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。也即发现你有疑点，就来查你的留存资料，看看留存资料与发票的关联性，别发票上写的是住宿，备查资料上写的餐饮，牛头不对马嘴你就麻烦了。例2：甲公司租用农业局的一层楼房，支付年租金100万，是否需要发票？答：对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。因此农业局属于国家机关，农业局既可以去代开发票，也可以不开发票，而以收据凭证给甲公司入帐也行，为什么呢，国家机关是全额拨款，你让他代开发票交税，对于国家来说也是左口袋进，右口袋出，没有意义，但如果是事业单位、社会团体呢？铂略觉得仿照国家机关理解较好，即合额拨款的事业单位也不需要开具发票，但差额拨款的和自收自支的事业单位还是需要代开发票的，因为他们部分或全部自负盈亏，和办理税务登记的纳税人没啥区别。例3：甲公司租用李三的一层楼房，支付一年租金36万，按季支付，是否需要发票？答：小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。厦门市地方税务局关于自然人出租房产个人所得税征收管理的公告（厦门市地方税务局公告〔2018〕1号）房产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，纳税人同一个月多次取得房产租赁所得应合并计算纳税。国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2016年第23号）其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
因此李三即使去代开发票，每个月不超过3万元，也是免征增值税的，既然如此，代开也是免税，不代开也是免税，又何必折腾了，那就免吧，以甲公司的付款凭证等内部凭证作为税前扣除合法凭证。例4：甲公司上大街上找了一农民，让农民帮着把公司的杂草除一除，给了农民1000块钱，是否需要发票？答：小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。增值税暂行条例实施细则第三十七条增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定如下：（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。对于甲公司来说是无法判断农民是按次还是按期纳税，这种情况下从放管服以及照顾到纳税人的理解，只要每月给农民的钱不超过30000元，可以不要发票，因为税务机关来检查甲公司时，税务机关也很难对这个农民是按期还是按月纳税作出判断，因为他没有办税务登记证嘛，他是经常提供还是零星提供，鬼才知道，这种情况下企业按不超过30000元以付款凭证作为税前扣除合法凭证是有法理支撑的，由于甲公司要按照要求提供内部凭证，即该农民的身份证号码，如果胆敢虚构农民身份证多次开具3万以下的向个人付款凭证，估计税务局也不是傻子，社会统一征信不是个花架子。例5：甲公司上北京转转，住到后勤保障部的宾馆，接受住宿服务，取得由财政部和总后勤部印制的中国人民解放军有偿服务收费专用票据是否属于企业所得税税前扣除的合法有效凭证？答：目前，企业依法取得的符合《军队票据管理规定》使用范围的军队有偿服务收费专用票据，可以作为企业所得税税前扣除的合法凭证。其实军队也是全额财政拨款，上世纪九十年代便严禁部队经商了，因此部队就不要开什么发票了，比照国家机关，就凭这个收费专用票据就行。例6：甲公司向新加坡某公司支付咨询费106万元，请问以什么凭证作为合法有效税前扣除凭证？答：财税〔2016〕36号支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。但是28号公告：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。也即老外既可以给你个签收收了106万的单据，你也可以以代扣老外的6万块钱的增值税税收通用缴款书作为凭证。例7：甲公司善意取得一张116万的增值税专用发票，则16万的进项税额转出后，该张发票的价税合计116万能否在税前扣除？答：第十二条企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。
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