纳税评估案例与分析(DOC)
关于对××贸易公司的纳税评估案例
一、确定对象：2008月5月，评估人员在进行企业所得税汇算清缴审核时发现××贸易公司2007年度销售收入26386197.64元，而2006年销售收入为32842394.37元，2007销售收入较2006年大幅下降，降幅达19.66％。而两年缴纳的企业所得税均在88000多元左右，相差不多，因此产生了该公司是否存在少计收入、人为调节利润的情况，将该公司列为评估对象。二、评估分析：（一）了解基本情况
评估人员通过征管信息系统基础信息查得，该贸易公司成立于2001年2月，注册资金100万元，自营和代理各种商品的进出口业务。企业所得税实行查帐征收。通过企业所得税汇算清缴表及财务报表了解到该公司2007年销售收入26386197.64元，营业成本22020681.36元，营业税金及附加291.15元，销售费用3790120.31元，管理费用306943.57元，财务费用16928.67元，营业外支出15616.56元，利润总额269485.36元，应纳税所得额269485.36元，未有纳税调整项目。
（二）分析比对
在征管信息系统内调阅该公司2006年度、2007年度财务报表，比较分析近两年主要税收和财务指标。
企业近两年税收和财务指标单位：元
所属期
财务指标营业收入营业成本营业税金及附加
销售费用主营业务利润管理费用财务费用利润总额应纳税所得额缴纳企业所得税主营业务利润税收负担率
所得税负担率
2006年32842394.3728487250.10258.723823997.98530887.57265615.3916462.39268368.80268380.7988565.6616.68%33%2007年26386197.6422020681.36291.153790120.31575104.82306943.5716928.67269485.36269485.3688930.1715.46%33%增减比－19.66％－29.37％12.53％－0.89％8.33%15.56％2.83％0.42％0.42％0.41％-7.31%0通过分析，评估人员认为存在以下几个疑点：
疑点一：隐瞒销售收入
从上表中看出，2007年销售收入26386197.64元，2006年产品销售收入32842394.37元，2007年销售收入比2006年减少6456196.73元，降幅达19.66%。而2007年宏观经济态势良好，大多数公司的销售业绩都有所增长，而这家公司的销售收入却大幅下降，是什么原因呢？会不会隐瞒了销售收入呢？疑点二：虚列支出，减少利润
从表中分析到，虽然2007年销售收入比2006年大幅减少，但是两年的销售费用却相差不多，2007年销售费用仅比2006年略减0.89%，管理费用甚至增长了15.56%，主营业务税收负担率减少了7.31%。因此怀疑该公司可能存在多列支费用、减少利润的情况。疑点三：个人所得税扣缴不足
从企业所得税汇算清缴表来看，该公司有员工8人，全年工资薪金支出125370元，人均月工资收入1306元。从征管信息系统调取的缴税记录来看，仅在2007年8月入库一笔个人所得税8640元。而该公司的企业所得税负担率为33%，企业的业绩应该还是可以的，仅从工薪支出来看，员工的收入偏低了点，与企业实际业绩不符，是否还有其他方面的福利或分红未代扣代缴个人所得税？疑点四：少交市区综合基金和个人基金
从2007年损益表来看，2007年销售收入26386197.64元，应交市区综合基金