第七章 习题班习题
一、单项选择题
1.根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指( )。
A．15日内 B．30日内
C．10日内 D．5日内
2.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续l2个月内累计超过一定期限的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。这里的一定期限内是指( )。
A．180日 B．30日
C．90日 D．60日
3.根据《发票管理办法》的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（ ）。
A．3年 B．5年 C．10年 D．2年
4.根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金。该滞纳金的比例是滞纳税款的（ ）。
A．万分之三B．万分之五C．千分之一D．千分之五
5.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人在规定的期限内未缴纳或者解缴税款或者提供担保的，经主管税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。经一定部门的人员批准，书面通知其开户银行或者其他金融机构，从其存款中扣缴税款。该一定部门的人员是（ ）。
A．县以上税务局(分局)局长 B．市以上税务局(分局)局长
C．省以上税务局(分局)局长 D．国家税务总局局长
6.根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应（ ）内，按规定设置账簿。
A．自领取营业执照之日起45日内
B．自领取税务登记证件之日起30日内
C．自领取营业执照之日起15日内
D．自领取税务登记证件之日起10日内
7.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，税务机关应处以下处罚（ ）。
A．处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上l万元以下的罚款。
B．处2 000元以上l万元以下的罚款；情节严重的，处l万元以上5万元以下的罚款。
C．处1 000元以上l万元以下的罚款；情节严重的，处l万元以上5万元以下的罚款。
D．处2 000元以上l万元以下的罚款；情节严重的，处l万元以上3万元以下的罚款。
8.欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。这个数额较大是指（ ）。
A．3万元 B．5万元C．10万元 D．15万元
9.税务机关对纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。适用的征收方式是（ ）。
A．查账征收 B．查定征收 C．查验征收 D．定期定额征收
10.发票丢失，应于丢失一定期限内书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。这个期限是指（ ）
A．当日 B．次日 C．二日 D．三日
11.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起一定期限内进行调整。该一定期限是指（ ）。
A．15年 B．5年
C．20年 D．10年
12.采取税务强制执行措施前，必须报经（ ）批准。
A．县级以上人民政府 B．省级以上税务部门
C．县级以上人民法院院长 D．县级以上税务局（分局）局长
13.纳税人提供纳税担保，不可以抵押的财产有（ ）。
A．抵押人所有的房屋B．抵押人所有的机器、交通运输工具
C．抵押人依法有权处分的国有的房屋、机器、交通运输工具D．土地所有权
14.税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，处（ ）。
A．5年以下有期徒刑或拘役
B．3年以下有期徒刑或拘役
C．7年以下有期徒刑或拘役
D．10年以下有期徒刑或拘役
15.根据《税收征收管理法》规定，下列各项中，属于抗税行为的有( )。
A．隐匿账簿、凭证、少缴应纳税款的
B．进行虚假纳税申报, 少缴应纳税款的
C．在账簿上多列支出，少缴应纳税款的
D．以暴力、胁迫方法拒不缴纳税款的
二、多项选择题
1.纳税担保范围包括税款、和实现税款、滞纳金的费用。( )
A．税款 B．滞纳金 C．实现税款的费用 D．实现滞纳金的费用
2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。
A．依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的 B．临时经营的纳税人
C．未按照规定办理税务登记的 D．发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报
3.税款的缴纳方式有（ ）。
A．直接向国库经收处缴纳 B．代扣代缴 C．代收代缴 D．委托代征
4.根据《刑法》的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（ ）。
A．纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款B．纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款
C．纳税人编造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款D．纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款
5.对于一般企业，税务机关核定应纳税额的方式有（ ）。
A．参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
B．按照营业收入或者成本（费用）加合理的利润或其他方法核定；
C．按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
D．可以使用上述两种或两种以上的方法。
6.对于关联企业，税务机关核定纳税人应纳税额时，可以使用的方法是（ ）。
A．按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；
B．按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；
C．按照成本加合理的费用和利润；
D．按照其他合理的方法。
7.下列那些情况下需要提供纳税担保（ ）。
A．欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，责成纳税人提供纳税担保。
B．纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的，需要纳税人提供纳税担保。
C．扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，在申请行政复议之前，也须解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。
D．欠缴税款、滞纳金的纳税人出入娱乐场所。
8.下列哪些情况不得作为纳税保证人（ ）。
A．与纳税人存在担保关联关系的 B．纳税信誉等级被评为C级以下的
C．在主管税务机关所在地的市没有住所的自然人或税务登记不在本市的企业
D．企业法人的分支机构有法人书面授权的
9.纳税人提供纳税担保，可以抵押的财产有（ ）。
A．抵押人所有的房屋 B．抵押人所有的机器、交通运输工具
C．抵押人依法有权处分的国有的房屋、机器、交通运输工具 D．土地所有权
10.下列各选项属于税务机关强制执行措施的有（ ）。
A．书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
B．依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
C．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；
D．查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
11.根据税收征收法律制度的规定，下列各项税款中，税务机关可以无限期追征的有（ ）。
A．纳税人偷税的税款
B．纳税人抗税的税款
C．纳税人计算错误少缴的税款
D．因纳税人计算错误未缴或者少缴的税款在20万元以上的
12.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（ ）。
A．询问纳税人．扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题。
B．检查纳税人货物存放地的应纳税商品
C．检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证
D．经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户
13.根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，税务机关在发票管理中有权进行下列检查（ ）。
A．调出发票查验
B．查阅、复制与发票有关的凭证、资料
C．向当事各方询问与发票有关的问题和情况。
D．查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料、可以记录、录音、录像、照相和复制。
14.在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。
A．要求税务机关对纳税人情况保密
B．延期申报和延期缴纳税款请求权
C．要求税务机关承担赔偿责任权
D．享受税法规定的减税、免税和出口退税优先权
15.在税款征收过程中，下列属于税务机关的义务的有（ ）。
A．宣传税法B．保密C．多征税款立即返还的义务D．为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务
三、判断题
1.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间，可以不办理纳税申报。（ ）
2.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。所称特殊情况。是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误。未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在15万元以上的。（ ）
3.税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权，即对纳税人的到期债权等财产权利，税务机关可以依法向第三者追索以抵缴税款。（ ）
4.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关3年内追征，特殊情况延长至5年。（ ）
5.经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。（ ）
6.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（ ）
7.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起15日内办理退还手续。（ ）
8.县级以上国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关。（ ）
9.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存10年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 （ ）
10.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起5年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。 （ ）
11.税务机关主观推测认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，可以责成纳税人提供纳税担保。 （ ）
12.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的，需要纳税人提供纳税担保。 （ ）
13.纳税保证期间内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款、滞纳金的，纳税保证人免除保证责任。 （ ）
14.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，罚款、没收违法所得优先于税收。 （ ）
15.税务机关滥用职权，违法采取强制执行措施，或者采取强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。 （ ）
16.税务机关到纳税人的生活场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产。 （ ）
17.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以5000元以下的罚款；情节严重的，可以处以5000元以上20000元以下的罚款。（ ）
18.偷税数额占应纳税额的10％以上不满30％或者偷税金额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税金额1倍以上5倍以下的罚金。（ ）
19.当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起诉讼。（ ）
20.税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的，处5年以下有期徒刑或拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处5年以上7年以下有期徒刑。（ ）
四、案例题
甲、乙公司签订买卖合同，双方约定采取托收承付、验货付款的结算方式，合同标的额为800万元。6月5日，甲公司发出货物并办妥托收手续，6月10日乙公司收到运输部门的提货通知，6月18日甲公司收到全部货款800万元。
2008年甲公司欠缴税款50万元，税务机关在对甲公司的调查中发现，甲公司于2008年9月主动放弃对丙公司的到期债权50万元。
要求：
根据上述资料，回答下列问题：
（1）甲公司增值税的纳税义务发生时间是哪一天？并说明理由。
（2）对甲公司欠缴税款、放弃到期债权等行为，税务机关能否行使撤销权？并说明理由。
（3）税务机关行使撤销权后，甲公司尚未履行的纳税义务是否免除？并说明理由。
参考答案及解析
一、单选题答案
1．
【答案】A
【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。
2．
【答案】A
【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续l2个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
3．
【答案】B
【解析】（1）已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年；（2）账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保管期限为10年。
4．
【答案】B
【解析】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
5．
【答案】A
【解析】税款的强制征收必须经县以上税务局(分局)局长批准，书面通知其开户银行或者其他金融机构，从其存款中扣缴税款。
6．
【答案】C
【解析】从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起15日内，按规定设置账簿。
7．
【答案】B
【解析】教材有明确规定，注意相应的处罚措施一定要掌握。
8．
【答案】B
【解析】 欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
9．
【答案】C
【解析】教材有明确表述，本题的选项应当是C。
10．
【答案】A
【解析】发票丢失，应于丢失“当日”书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。
11．
【答案】D
【解析】纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。
12．
【答案】D
【解析】采取税务强制执行措施前，必须报经县级以上税务局（分局）局长批准。
13．
【答案】D
【解析】教材有明确规定。土地所有权属于国有，不能抵押。
14．
【答案】A
【解析】教材有明确规定，处5年以下有期徒刑或拘役。
15．
【答案】D
【解析】教材有明确规定。ABC属于偷税行为。
二、多选题答案
1．
【答案】ABCD
【解析】纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。
2．
【答案】ABC
【解析】D应当是发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，过期仍不申报的。
3．
【答案】ABCD
【解析】纳税缴纳方式包括直接向国库经收处缴纳、代扣代缴、代收代缴 、委托代征。
4．
【答案】ABCD
【解析】偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。
5．
【答案】ABCD
【解析】以上教材有明确规定。
6．
【答案】ABCD
【解析】以上教材有明确规定。
7．
【答案】ABC
【解析】前三个选项教材有明确的规定，后一个选项可以不提供纳税担保。
8．
【答案】ABCD
【解析】教材有明确规定。
9．
【答案】ABC
【解析】教材有明确规定。土地所有权属于国有，不能抵押。
10．
【答案】AB
【解析】教材有明确规定。CD属于税收保全措施。
11．
【答案】AB
【解析】（1）对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗税的税款，税务机关可以无限期追征；（2）选项C、D没有无限期追踪的规定。
12．
【答案】ABCD
13．
【答案】ABCD
14．
【答案】ABCD
15．
【答案】ABCD
三、判断题答案
1．
【答案】×
【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
2．
【答案】×
【解析】征管法有明确的规定，特殊情况是指累计数额在10万以上。
3．
【答案】√
【解析】税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权。
4．
【答案】×
【解析】对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。
5．
【答案】√
6．
【答案】√
7．
【答案】×
【解析】税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续。
8．
【答案】√
9．
【答案】×
【解析】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。
10．
【答案】×
【解析】纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。
11．
【答案】×
【解析】税务机关有根据认为，不能是主观推测认为。
12．
【答案】√
13．
【答案】√
14．
【答案】×
【解析】纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
15．
【答案】√
16．
【答案】×
【解析】税务机关到纳税人的生产经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产。
17．
【答案】×
【解析】纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。
18．
【答案】×
【解析】偷税数额占应纳税额的10％以上不满30％并且偷税金额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税金额1倍以上5倍以下的罚金。
19．
【答案】√
【解析】当事人有自由选择权，税务行政复议和行政诉讼没有先后顺序。
20．
【答案】×
【解析】根据教材规定，致使国家利益遭受特别重大损失的，处5年以上有期徒刑。
四、案例题答案
【案例答案】
（1）增值税的纳税义务发生时间为6月5日。根据规定，纳税人以托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。
（2）税务机关可以行使撤销权。根据规定，纳税人放弃到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使撤销权。
（3）甲公司尚未履行的纳税义务不能免除。根据规定，税务机关依照规定行使代位权、撤销权后，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
