事业单位会计科目中资产类
一、应收票据
1、收到票据
[例1]某事业单位（一般纳税人）销售一批产品给甲公司，货已发，价款10000元，增值税款1700元，收到甲公司开来的一张90天到期的银行承兑汇票，面值11700元。
借：应收票据 11700
贷：经营收入 10000
应交税金——应交增值税（销项） 1700
2、到期收回款项
[例2]上例中票据到期。假设为无息票据，收回款项存入银行；假设为带息票据，利息300元，收回款项存入银行。
无息：
借：银行存款 11700
贷：应收票据 11700
带息：
借：银行存款 20000
贷：应收票据 11700
其他收入 300
3、背书转让
[例3]某单位购得材料一批，价款5万元，用面值为5万元的商业承兑汇票支付价款，不考虑税金。
借：材料 5万
贷：应收票据 5万
4、贴现
[例4]贴现应收票据一张，面值5万元，期限90天，持票60天，年贴现率12%。
不带息：
贴现息=50000×12%/360×30=500
贴现净值=50000-500=49500
借：银行存款 49500
经营支出 500
贷：应收票据 50000
带息，年利率6%：
到期值=50000×（1+6%/360×90）=50750
贴现息=50750×12%/360×30=507.5
贴现净值=50750-507=50243
借：银行存款 50243
贷：应收票据 50000
其他收入 243
5、退回票据的核算
票据到期，付款人不能付款，将票据退回付款人。则将应收票据转为应收帐款。即，
借：应收帐款
贷：应收票据
二、材料
1、购入的核算
[例7]某事业单位购入自用材料一批，价款5000元，支付增值税850元，运杂费150元，以存款支付，并验收入库。
借：材料 6000
贷：银行存款 6000
[例8]某单位小规模纳税人，购非自用材料一批，购价10000元，增值税1700元，均以存款支付。
借：材料 11700
贷：银行存款 11700
[例9]一般纳税人购入非自用材料，价20000元，税3400元，运杂费200元。
借：材料 20200
应交税金—应交增值税（进项） 3400
贷：银行存款 23600
2、领用的核算
自用：借：事业支出
贷：材料（含税价）
非自用：
小规模纳税人：借：经营支出
贷：材料 （含税价）
一般纳税人：借：经营支出
贷：材料 （不含税价）
3、清查的核算（调整相关支出科目）
盘亏：
借：事业支出或
经营支出
贷：材料
盘盈：
借：材料
贷：事业支出或
经营支出
4、变价处理的核算（同上）
折价：
借：银行存款 （卖价）
事业或经营支出（差价）
贷：材料 （帐面值）
溢价：
借：银行存款 （卖价）
贷：材料 （帐面值）
事业或经营支出（差价）
三、产成品
1、生产的核算
[例10]某单位生产某种产品，领用材料成本为90000元，发生杂费、人工费共计10000元。
借：成本费用 100000
贷：材料 90000
银行存款 10000
2、入库的核算
[例11]上例中产品生产完工并验收入库。
借：产成品 100000
贷：成本费用 100000
3、销售的核算
[例12]取上例入库产品500件销售，单价150元，单位成本100元。
取得收入：借：银行存款 75000
贷：经营收入 75000
结转成本：借：经营支出 50000
贷：产成品 50000
4、清查的核算
[例13]年末对库存产成品进行盘点，盘亏事业用甲产品50件，估价每件60元，盘盈经营用乙产品30件，每件80元。
借：事业支出 3000
贷：产成品——甲产品 3000
借：产成品——乙产品 2400
贷：经营支出 2400
四、固定资产
（一）增加的核算
1、购入、有偿调入
[例14]某单位用拨入专款购入设备一台，价款2万元。
借：专款支出 2万 同时，借：固定资产 2万
贷：银行存款 2万 贷：固定基金 2万
[例15]某单位购入一台教学仪器，价款12000元，其中用去事业经费2000元，修购基金1万元。
借：事业支出 2000
专用基金——修购基金 10000
贷：银行存款 12000
同时，借：固定资产 12000
贷：固定基金 12000
2、改、扩建
[例16]扩建经营用厂房，发生支出3万元。
借：经营支出 3万 同时，借：固定资产 3万
贷：银行存款 3万 贷：固定基金 3万
3、接受捐赠
[例17]接受捐赠的电脑20台，每台8000元，发生运杂费、安装费共4000元。
借：事业支出 4000 同时，借：固定资产 164000
贷：银行存款 4000 贷：固定基金 164000
4、融资租入
[例18]某事业单位融资租入设备一台，协议价15万元，安装费1万元由对方垫付。协议规定4年付清所有租金后，该设备的所有权归本单位所有。
租入时，
借：固定资产 16万
贷：其他应付款 16万
年末支付本期租金时，
借：经营支出 4000 同时，借：其他应付款 4000
贷：固定基金 4000 贷：银行存款 4000
（二）减少的核算
1、报废、毁损（按原值注销，残值收入、清理费用记入修购基金）
[例19]某事业单位报废一台专用设备，发生清理费用2000元，该设备的残值变价收入1000元，帐面原值20000元。
注销：借：固定基金 20000
贷：固定资产 20000
费用：借：专用基金——修购基金 2000
贷：银行存款 2000
收入：借：银行存款 1000
贷：专用基金——修购基金 1000
（三）盘点的核算
清理中发生的净收入增加修购基金；发生的净支出减少修购基金。
[例20]年终盘点，盘盈专用设备一台，估计重置完全价值为9000元，盘亏设备一台，帐面原值5000元，清理中共发生清理费用2000元。
盘盈：借：固定资产 9000
贷：固定基金 9000
盘亏：借：固定基金 5000
贷：固定资产 5000
费用：借：专用基金——修购基金 2000
贷：银行存款 2000
事业单位会计科目中负债类
一、借入款项
1、借入款项时，按实际借款的数额，会计分录为：
借：银行存款
贷：借入款项
2、归还借款时，将归还本金和利息分别记入有关科目，会计记录为：
借：借入款项 (借款本金)
借：事业支出、经营支出 (借款利息)
贷：银行存款
二、应付票据
1、签发
[例1]某事业单位采用商业承兑汇票结算方式购入非自用材料一批，价款1万元，增值税款1700元。单位开出两个月到期的商业承兑汇票，该单位为一般纳税人。
借：材料 10000
☐ 应交税金——增值税（进项） 1700
☐ 贷：应付票据 11700
若例1中开出的为银行承兑汇票，支付手续费100元。则付手续费时：
借：经营支出 100
或成本费用 100
贷：银行存款 100
2、到期兑付
[例2]若例1中票据为不带息票据，到期兑付。
借：应付票据 11700
贷：银行存款 11700
[例3]若例1中票据年利率为12%，到期承兑。
借：应付票据 11700
经营支出 234
贷：银行存款 11934
3、到期不能支付票款
（1）商业承兑汇票转为应付帐款
借：应付票据 11700
贷：应付帐款 11700
（2）银行承兑汇票转为借入款项
借：应付票据 11700
经营支出 100
贷：借入款项 11800
三、应缴预算款
1、单位某月代收行政性收费3000元、收到罚款收入800元。
借：银行存款 3800
贷：应缴预算款 3800
2、 月底将本月收缴的全部应缴款10000元交入国库。
借：应缴预算款 10000
贷：银行存款 10000
事业单位会计科目中净资产类
一、事业基金
1．年终，单位将未分配结余转入事业基金时，
借：结余分配
贷：事业基金——一般基金
如果是事业亏损，则在弥补时作相反的分录。
2．对已完工项目的专款结余，按规定留归单位使用时，
借：拨入专款
贷：事业基金——一般基金
3、对外投资的核算见资产类科目“对外投资”的核算方法。
4、收回以前年度支出时，
借：银行存款
贷：事业基金----一般基金
5、接受外来捐赠的无形资产时，
借：无形资产
贷：事业基金----一般基金
二、事业结余
1．期末，计算结余时，将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等各项收入科目的余额全数转入事业结余，会计分录为：
2．年终将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等支出科目的余额全数进行结转，会计记录为：
3．年终，将当年实现的事业盈余全部转入“结余分配”科目，转帐时，
借：事业结余
贷：结余分配
若为损失，会计记录则相反。当用事业基金进行弥补时，
借：事业基金——一般基金
贷：结余分配
三、结余分配
1、年终，将全年“事业结余”和“经营结余”的贷方余额全数转入“结余分配”，会计分录为：
借：事业结余
经营结余
贷：结余分配
有所得税缴纳任务的事业单位计算出应缴纳的所得税时，会计分录为：
借：结余分配——应交所得税
贷：应交税金——所得税
2、按规定比例计算提取专用基金时，
借：结余分配——提取专用基金
贷：专用基金
3、计算提取应交特种基金和应付收益时，
借：结余分配
贷：其他应付款——应交特种基金——应付收益
4、分配后，应将“结余分配”科目的贷方余额全数转入“事业基金”科目的贷方，转帐时，
借：结余分配
贷：事业基金
5、单位年终结帐后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注朋。
(1)涉及以前年度结余增加时，会计分录为：
借：有关科目
贷：事业基金
(2)涉及以前年度结余减少时作相反的会计分录。
事业单位会计科目中收入类
一、财政补助收入
1、收到财政补助收入或上级补助收入时，会计分录为：
借：银行存款等科目
贷：财政补助收入或上级补助收入
缴回财政补助收入或上级补助时，作相反的会计分录。
2、年终将“财政补助收入”、“上级补助收入”科目余额全数转入“事业结余”科目，会计分录为：
借：财政补助收入或上级补助收入
贷：事业结余
二、事业收入
1．收到一般事业收入款项或取得收入。
一般收入和小规模纳税人单位的收入，按实际收到的价款，会计分录为：
借：银行存款、应收帐款等
贷：事业收入
一般纳税人的单位取得收入时，按实际收到的价款扣除增值税销项税额，会计分录为：
借：银行存款、应收帐款等
贷：事业收入 (不含销项税价款)
贷：应交税金——应交增值税 (销项税额
2．取得预算外资金收入。
(1)经财政部门核准，预算外资金实行按比例上缴财政专户办法的单位。
取得收入时，按核定的比例分别贷记“应缴财政专户款”和“事业收入”科目，会计分录为：
借：银行存款
贷：事业收入 (按比例留用部分)
贷：应缴财政专户款 (按比例缴存部分)
(2)实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位。
平时取得收入时，先全额通过“事业收入”科目反映，定期结算出预算外资金收支结余时，再将应上缴财政专户部分从事业收入中扣出。
第一，收入时，会计分录为：
借：银行存款
贷：事业收入
第二，定期结算预算外资金结余时，会计分录为：
借：事业收入
贷：应缴财政专户款
3．年终，将“事业收入”科目余额转入“事业结余”，会计分录为：
借：事业收入
贷：事业结余
三、经营收入
1、取得收入。
(1)小规模纳税人：
借：银行存款、应收帐款、应收票据等
贷：经营收入
(2)一般纳税人：
借：银行存款等
贷：经营收入
应交税金----应交增值税(销项)
2、销货退回。
(1)小规模纳税人：
借：经营收入
贷：银行存款
(2)一般纳税人：
借：经营收入
应交税金----应交增值税(销项)
贷：银行存款
3、销售折让。
(1)小规模纳税人：
借：经营收入
贷：银行存款
(2)一般纳税人：
借：经营收入
交税金----应交增值税(销项)
贷：银行存款
4、销售折扣。
(1)商业折扣：以扣除折扣后的净值入帐
借：应收帐款等
贷：经营收入
应交税金——应交增值税(销项)
(2)现金折扣：分总价法和净价法
第一，总价法
A：已销售但未收到货款，按总价，
借：应收帐款
贷：经营收入
贷：应交税金——应交增值税(销项)
B：收到货款，并发生现金折扣时，
借：银行存款 (实收数)
营收入 (折让)
应交税金——增值税(销项) (折扣中的税金)
贷：应收帐款 (原帐面总价)
C：收到货款，但未发生折扣时，
借：银行存款
贷：应收帐款
第二，净价法。
A：销售时，先按净价作收入，
借：应收帐款
贷：经营收入
应交税金——应交增值税(销项)
B：折扣期内收到货款时，
借：银行存款
贷：应收帐款
C：折扣期后收到货款时，
借：银行存款
贷：应收帐款
应交税金----增值税(销项)(折扣中的税金)
经营收入 (折扣额)
5、年终转帐。
借：经营收入
贷：经营结余
事业单位会计科目中支出类
一、事业支出
二、经营支出
1．事业单位发生各项经营支出时，
借：经营支出
贷：银行存款等
2．实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品时，
借：经营支出
贷：产成品
3．将已由事业支出垫支的经营性开支转出，
借：经营支出
贷：事业支出
4．期末转帐时，
借：经营结余
贷：经营支出
三、销售税金
年终转帐时，
借：经营结余 (经营性业务的销售税金)
事业结余 (非经营性业务的销售税金)
贷：销售税金
